Pro Forma-erklæringer

Pro forma , et latinsk udtryk, der betyder 'som et spørgsmål om form', anvendes til processen med at præsentere økonomiske fremskrivninger for en bestemt tidsperiode i et standardiseret format. Virksomheder bruger proforma-erklæringer til beslutningstagning i planlægning og kontrol og til ekstern rapportering til ejere, investorer og kreditorer. Pro forma-udsagn kan bruges som grundlag for sammenligning og analyse for at give ledelse, investeringsanalytikere og kreditansvarlige en fornemmelse for den særlige karakter af en virksomheds økonomiske struktur under forskellige forhold. Både American Institute of Certified Public Accountants (AICPA) og Securities and Exchange Commission (SEC) kræver standardformater for virksomheder til at oprette og præsentere proforma-erklæringer; nye SEC-regler kræver, at for at undgå fejlagtig fremstilling skal virksomheder, der udsteder proforma-erklæringer, også vise den mest sammenlignelige opgørelse om virksomhedens økonomi, udarbejdet ved hjælp af almindeligt accepterede regnskabsprincipper (GAAP) sammen med proforma-erklæringen.

Som en vigtig del af planlægningsprocessen kan proforma-erklæringer hjælpe med at minimere de risici, der er forbundet med at starte og drive en ny virksomhed. De kan også hjælpe med at overbevise långivere og investorer om at yde finansiering til et opstartsfirma. Men proforma-udsagn skal være baseret på objektive og pålidelige oplysninger for at skabe en nøjagtig fremskrivning af en mindre virksomheds overskud og økonomiske behov for det første år og derefter. Efter at have udarbejdet indledende proforma-erklæringer og få virksomheden fra jorden, skal ejeren af ​​den lille virksomhed opdatere fremskrivningerne månedligt og årligt.

BRUG AF PRO FORMA UDTALELSER

Forretningsplanlægning

En virksomhed bruger pro forma-erklæringer i processen med forretningsplanlægning og kontrol. Fordi proforma-udsagn præsenteres i et standardiseret, søjleformat, anvender ledelsen dem til at sammenligne og kontrastere alternative forretningsplaner. Ved at arrangere dataene til drifts- og årsregnskabet side om side analyserer ledelsen de forventede resultater af konkurrerende planer for at afgøre, hvilket der bedst tjener forretningens interesser.

Ved udarbejdelse af proforma-erklæringer anerkender et selskab det unikke og forskellige økonomiske kendetegn ved hver foreslået plan eller projekt. Pro forma-erklæringer gør det muligt for ledelsen at:

• Identificer antagelserne om de økonomiske og driftsmæssige egenskaber, der genererer scenarierne.
• Udvikl de forskellige salgs- og budgetprognoser (indtægter og omkostninger).

• Saml resultaterne i overskudsprognoser.
• Oversæt disse data til pengestrømsfremskrivninger.
• Sammenlign de resulterende balancer.
• Udfør ratio-analyse for at sammenligne fremskrivninger med hinanden og mod lignende virksomheder.
• Gennemgå foreslåede beslutninger inden for markedsføring, produktion, forskning og udvikling osv., Og vurder deres indvirkning på rentabilitet og likviditet.

Simulering af konkurrerende planer kan være ganske nyttigt ved vurderingen af ​​de økonomiske virkninger af de forskellige alternativer, der overvejes. Baseret på forskellige sæt antagelser foreslår disse planer forskellige scenarier for salg, produktionsomkostninger, rentabilitet og levedygtighed. Pro forma-erklæringer for hver plan giver vigtig information om fremtidige forventninger, herunder salgs- og indtjeningsprognoser, pengestrømme, balance, foreslået kapitalisering og resultatopgørelser.

Ledelsen bruger også denne procedure til at vælge blandt budgetalternativer. Planlæggere præsenterer salgsindtægter, produktionsomkostninger, balance og pengestrømsopgørelser for konkurrerende planer med de underliggende antagelser forklaret. Baseret på en analyse af disse tal vælger ledelsen et årligt budget. Efter at have valgt et handlingsforløb er det almindeligt, at ledelsen undersøger variationer inden for planen.

Hvis ledelsen finder et fleksibelt budget mest hensigtsmæssigt for sin virksomhed, vil det etablere en række mulige resultater, der generelt kategoriseres som normal (Forventede resultater), over det normale (bedste tilfælde) og under det normale (i værste fald). Ledelsen undersøger beredskabsplaner for de mulige resultater på input / output-niveauer specificeret inden for driftsområdet. Da disse tre budgetter er fremskrivninger, der vises i et standardiseret, søjleformat og i en bestemt tidsperiode, er de pro forma.

I løbet af regnskabsperioden evaluerer ledelsen sin præstation ved at sammenligne faktiske resultater med forventningerne i den accepterede plan ved hjælp af et lignende proforma-format. Ledelsens vurdering består i at teste og gentest de antagelser, som ledelsen baserede sine planer på. På denne måde er pro forma udsagn uundværlige for kontrolprocessen.

Redaktørens note: Leder du efter forretningslån til din virksomhed? Hvis du ønsker oplysninger, der kan hjælpe dig med at vælge den, der passer til dig, skal du bruge spørgeskemaet nedenfor for at få vores partner, BuyerZone, til at give dig information gratis:

Finansiel modellering

Pro forma-erklæringer giver data til beregning af økonomiske forhold og til udførelse af andre matematiske beregninger. Finansielle modeller, der er bygget på proforma-fremskrivninger, bidrager til opnåelsen af ​​virksomhedens mål, hvis de: 1) tester målene for planerne; 2) give resultater, der er let forståelige; og 3) give tid, kvalitet og omkostningsfordele i forhold til andre metoder.

Finansiel modellering tester antagelser og forhold mellem foreslåede planer ved at undersøge indvirkningen af ​​variabler i priserne på arbejdskraft, materialer og omkostninger; omkostninger til solgte varer omkostninger til at låne penge omsætning; og lagerværdiansættelse af det pågældende selskab. Computerassisteret modellering har gjort antagelsestest mere effektiv. Brug af kraftfulde processorer tillader beslutningstagning i realtid i realtid gennem øjeblikkelige beregninger af alternative pengestrømsopgørelser, balance og resultatopgørelser.

Vurdering af virkningen af ​​ændringer

Et selskab udarbejder proforma-regnskaber, når det forventer at opleve eller lige har oplevet betydelige økonomiske ændringer. Proforma-regnskabet præsenterer virkningen af ​​disse ændringer på selskabets økonomiske stilling som vist i resultatopgørelsen, balancen og pengestrømsopgørelsen. For eksempel kan ledelsen udarbejde proforma-erklæringer for at måle virkningerne af en potentiel fusion eller joint venture. Det kan også udarbejde proforma-erklæringer for at evaluere konsekvenserne af refinansiering af gæld gennem udstedelse af foretrukne aktier, almindelige aktier eller anden gæld.

Ekstern rapportering

Virksomheder bruger også proforma-erklæringer i eksterne rapporter udarbejdet til ejere (aktionærer), kreditorer og potentielle investorer. For virksomheder, der er noteret på børserne, kræver SEC pro forma-erklæringer med alle arkiverings-, registreringserklæringer eller fuldmægtige erklæringer. SEC og organisationer, der styrer regnskabspraksis, kræver, at virksomheder udarbejder proforma-erklæringer, når væsentlige ændringer i karakteren af ​​en virksomheds regnskaber er sket eller vil forekomme. Regnskab kan ændre sig på grund af:

• Ændringer i regnskabsprincipper på grund af vedtagelse af et almindeligt anerkendt regnskabsprincip, der adskiller sig fra det, der tidligere blev anvendt til finansiel regnskab.
• En ændring i regnskabsmæssige skøn, der vedrører den estimerede økonomiske levetid og nettoværdien af ​​aktiver.
• En ændring i forretningsenheden som følge af erhvervelse eller disposition af et aktiv eller en investering og / eller pooling af interesser fra to eller flere eksisterende virksomheder.
• En rettelse af en fejl, der er foretaget i en rapport eller arkivering af en tidligere periode.

Ledelsens beslutning om at ændre regnskabsprincipper kan være baseret på udstedelsen af ​​et nyt regnskabsprincip af Financial Accounting Standards Board (FASB); interne overvejelser, der udnytter reviderede værdiansættelser eller skattekoder eller regnskabsbehovet for en ny virksomhedssammenslutning. Ved at ændre sin regnskabspraksis kan en virksomhed i væsentlig grad påvirke præsentationen af ​​sin økonomiske stilling og resultaterne af dens aktiviteter. Ændringen kan også fordreje indtjeningstendensen rapporteret i resultatopgørelsen for tidligere år. Nogle eksempler på ændringer i regnskabsprincipper kan omfatte værdiansættelse af beholdning via en først-ind-først-ud-metode (FIFO) eller en sidste-ind, først ud-metode (LIFO) eller registrering af afskrivninger via en lineær metode eller en accelereret metode.

Når en virksomhed ændrer en regnskabsmetode, bruger den proforma-regnskaber til at rapportere den kumulative effekt af ændringen i den periode, hvor ændringen fandt sted. For at muliggøre sammenligning af proforma-regnskabet med tidligere årsregnskaber ville virksomheden præsentere regnskabet for tidligere perioder som oprindeligt rapporteret, vise den kumulative effekt af ændringen på nettoindkomst og tilbageholdt indtjening og vise nettoindkomst på en pro forma grundlag som om det nyligt vedtagne regnskabsprincip var blevet brugt i tidligere perioder.

En ændring i regnskabsmæssige skøn kan være påkrævet, efterhånden som nye begivenheder opstår, og når bedre information bliver tilgængelig om det sandsynlige resultat af fremtidige begivenheder. F.eks. Vil en stigning i den procentdel, der anvendes til at estimere tvivlsomme konti, en større nedskrivning af varebeholdninger, en ændring i anlægsaktivernes økonomiske levetid og en revision af den estimerede forpligtelse for udestående produktgarantier, kræve proforma-opgørelser.

ha ha clinton dix far

SEC-FORMATET

SEC foreskriver form og indhold af proforma-erklæringer til virksomheder underlagt dets jurisdiktion under omstændigheder som ovenstående. Nogle af kravene til form og indhold er:

1. Et indledende afsnit, der beskriver den foreslåede transaktion, de involverede enheder, de perioder, der er omfattet af proforma-informationen, og hvad proforma-informationen viser.
2. En proforma-kondenseret balance og en proforma-kondenseret resultatopgørelse i søjleformet form, der viser de kondenserede historiske beløb, pro forma-justeringerne og proforma-beløbene. Fodnoter giver begrundelse for pro forma-justeringerne og forklarer andre detaljer, der er relevante for ændringerne.
3. Proforma-justeringer, der direkte kan henføres til den foreslåede ændring eller transaktion, som forventes at have en fortsat indvirkning på årsregnskabet. Forklarende bemærkninger giver det faktiske grundlag for justeringer.

Med vedtagelsen af ​​Sarbanes-Oxley Act fra 2002, der ændrer regnskabs- og oplysningsopgørelser, er SEC begyndt at udstede nye krav i forbindelse med pro forma-erklæringer. Mest specifikt har SEC fundet, at pro forma-erklæringer, som ikke kræves for at følge generelt accepterede regnskabsprincipper (GAAP), kan give et forkert indtryk af virksomhedens faktiske økonomiske status. Af denne grund kræver SEC, at alle pro forma-erklæringer ledsages af formularer, der gør i overensstemmelse med GAAP, kræves det, at virksomheden vælger de versioner af formelle erklæringer, der mest ligner proforma.

Pro Forma-erklæringer for ændringer i enhed og virksomhedssammenslutninger

FASB, AICPA og SEC har leveret væsentlige direktiver om form, indhold og nødvendighed af proforma-regnskaber i situationer, hvor der har været en ændring i form af en forretningsenhed. En sådan formændring kan forekomme på grund af ændringer i den finansielle struktur, der skyldes salg af en langsigtet forpligtelse eller et aktiv eller på grund af en kombination af to eller flere virksomheder.

Formålet med pro forma-regnskaber er at gøre det lettere at sammenligne historiske data og fremskrivninger af fremtidig præstation. Under disse omstændigheder skal brugere af årsregnskaber evaluere en ny eller foreslået forretningsenhed på et grundlag, der kan sammenlignes med den foregående forretning for at forstå indvirkningen af ​​ændringen på pengestrømme, indtægter og finansiel stilling. Pro forma justeringer til regnskabsprincipper og regnskabsmæssige skøn omformaterer den nye enheds og den erhvervede virksomheds erklæringer, så de er i overensstemmelse med forgængerens.

Lejlighedsvis sælger et partnerskab eller enkeltmandsvirksomhed hele eller dele af forretningsinteressen. Nogle gange er det nødvendigt, især hvis virksomheden 'bliver offentligt', at omorganisere sig til et selskab. Regnskabet for et selskab med en meget kort historie er ikke nyttigt i en tankevækkende analyse af fremtidigt potentiale. På samme måde forvirrer billedet på grund af forskellene i føderale indkomstskatteforpligtelser en omskrivning af forgængervirksomheden i historiske termer. Da årsregnskabet for den foregående virksomhed ikke indeholder nogle af de omkostningsposter, der gælder for et selskab, foretager proforma-regnskabet justeringer for at justere visse udgifter på virksomhedsbasis. Disse vil især omfatte:

• Angivelse af ejernes løn i form af officerernes løn.
• Beregning af gældende føderale skatter på forgængervirksomheden som om det var et selskab.
• Inklusiv selskabsstatus franchiseskatter.

• Tilføjelse af saldoen af ​​partnernes kapital til den kapital, der er bidraget i det kombinerede selskab, snarere end tilbageholdt indtjening for partnerskaber, der er erhvervet gennem pooling af interesser.

Underkapitel S-selskaber udøver skattemuligheden for aktionærerne til individuelt at påtage sig skatteforpligtelsen i stedet for at have den overtaget af selskabet som helhed. Hvis aktionærerne vælger at blive offentligt eller ændre deres kvalifikationer, mister selskabet skatteoptionen. Derfor vil det nye selskab ud over proforma-opgørelsen, der viser historisk indtjening, sørge for proforma for de skatter, det ville have betalt, hvis det tidligere havde været et almindeligt selskab. Når erhvervelse af et underkapitel S-selskab gennemføres ved sammenlægning af interesser, må regnskabsopgørelsen pro forma muligvis ikke medtage nogen af ​​underkapitel S-selskabets tilbageholdte indtjening i den samlede tilbageholdte indtjening.

Ved præsentation af den historiske drift af en virksomhed, der tidligere var drevet som et partnerskab, justeres de finansielle oplysninger for at bringe opgørelsen på linje med det erhvervende selskab. Historiske data, der er anført i disse tilfælde, inkluderer nettosalg; salgsomkostninger; bruttofortjeneste ved salg salgs-, generelle og administrative udgifter anden indkomst; andre fradrag og indkomst før skat af indkomst. Pro forma-justeringer vil genoprette partnerskabsoperationer på virksomhedsbasis, herunder estimerede partnerskabsløn som officerer og estimerede føderale og statslige skatter på indkomst samt pro forma nettoindkomst og pro forma nettoindkomst pr. Aktie. Revisorer foretager lignende tilpasninger af proforma-erklæringer for virksomheder, der tidligere var drevet som enkeltmandsvirksomheder og underkapitel S-virksomheder.

Erhvervelse eller bortskaffelse af en del af en virksomhed

For et selskab, der besluttede at erhverve en del af en ny virksomhed eller afhænde en del af sin eksisterende forretning, skulle en meningsfuld proforma-erklæring justere de historiske tal for at demonstrere, hvordan den erhvervede del ville have haft det, hvis det havde været et selskab. Pro forma-erklæringer bør også indeholde konventionelle regnskaber for det erhvervende selskab og pro forma-regnskaber for den virksomhed, der skal erhverves. Noter til proforma-erklæringerne forklarer de justeringer, der afspejles i udsagnene.

En proforma-resultatopgørelse kombinerer den erhvervende virksomheds historiske resultatopgørelse og en proforma-resultatopgørelse for den virksomhed, der skal erhverves for de foregående fem år, hvis det er muligt. Pro forma-justeringer ekskluderer omkostninger, der ikke gælder for den nye forretningsenhed, såsom division og hovedkontor.

Køb af enkeltmandsvirksomhed, partnerskab, underkapitel S-selskab eller forretningssegment kræver pro forma-erklæringer i en række år for at afspejle justeringer for sådanne poster som ejeres eller partneres løn og indkomstskat. På denne måde afspejler hvert år resultaterne af en virksomheds organisations drift, der kan sammenlignes med det erhvervende selskabs resultater. Proforma-udsagnene, der giver virkning for virksomhedssammenslutningen, bør dog være begrænset til de nuværende og umiddelbart forudgående perioder.

RESUMÉ

Pro forma-erklæringer er en integreret del af forretningsplanlægning og kontrol. Ledere bruger dem i beslutningsprocessen, når de udarbejder et årligt budget, udvikler langsigtede planer og vælger blandt investeringer. Pro forma-erklæringer er også værdifulde i ekstern rapportering. Offentlige regnskabsfirmaer finder proforma-erklæringer uundværlige med at hjælpe brugere af regnskaber med at forstå indvirkningen på en virksomheds økonomiske struktur på grund af ændringer i forretningsenheden eller i regnskabsprincipper eller regnskabsmæssige skøn.

Selvom proforma-erklæringer har en bred vifte af applikationer til igangværende, modne virksomheder, er de også vigtige for små virksomheder og opstartsfirmaer, som ofte mangler den track record, der kræves til udarbejdelse af konventionelle regnskaber. Som planlægningsværktøj hjælper pro forma-erklæringer ejere af små virksomheder med at minimere de risici, der er forbundet med at starte og drive en ny virksomhed. Dataene i proforma-erklæringer kan også hjælpe med at overbevise långivere og investorer om at yde finansiering til et start-up firma.

tarek el moussa mors nationalitet

BIBLIOGRAFI

Bygrave, William D. og Andrew Zacharakis. Den bærbare MBA i iværksætteri . John Wiley & Sons, 2004.

Pinson, Linda. Opbevaring af bøgerne: Grundlæggende opbevaring og bogføring af den vellykkede lille virksomhed . Dearborn Trade Publishing, 2004.

Ruland, William og Ping Zhou. 'Pro Forma årsregnskab til lånevaluering.' Kommerciel udlånsanmeldelse . Juli 2004.

Smith, Richard L. og Janet Kilholm Smith. Iværksætterfinansiering . John Wiley, 2000.

US Securities and Exchange Commission. 'Foreslået regel: Betingelser for brug af ikke-GAAP finansielle foranstaltninger.' 17 CFR-dele 228, 229, 244 og 249. Tilgængelig fra http://www.sec.gov/rules/proposed/33-8145.htm . Hentet den 9. maj 2006.

Redaktørens note: Leder du efter forretningslån til din virksomhed? Hvis du ønsker oplysninger, der kan hjælpe dig med at vælge den, der passer til dig, skal du bruge spørgeskemaet nedenfor for at få vores partner, BuyerZone, til at give dig information gratis:

Redaktionel offentliggørelse: Inc. skriver om produkter og tjenester i denne og andre artikler. Disse artikler er redaktionelt uafhængige - det betyder, at redaktører og journalister undersøger og skriver om disse produkter uden indflydelse fra enhver marketing- eller salgsafdeling. Med andre ord fortæller ingen vores journalister eller redaktører, hvad de skal skrive eller medtage nogen særlig positiv eller negativ information om disse produkter eller tjenester i artiklen. Artiklens indhold er helt efter reporterens og redaktørens skøn. Du vil dog bemærke, at vi undertiden inkluderer links til disse produkter og tjenester i artiklerne. Når læsere klikker på disse links og køber disse produkter eller tjenester, kan Inc blive kompenseret. Denne e-handelsbaserede reklamemodel - som enhver anden annonce på vores artikelsider - har ingen indflydelse på vores redaktionelle dækning. Journalister og redaktører tilføjer ikke disse links, og de administrerer dem heller ikke. Denne reklamemodel understøtter, ligesom andre, du ser på Inc, den uafhængige journalistik, du finder på dette websted.